Loading ...
Global Do...
News & Politics
Global Business
47
0
Try Now
Log In
Pricing
www.pwc.com/si Davne novice Kako bodo dolobe Multilateralne konvencije OECD, ki stopajo v veljavo s 1.julijem 2018, vplivale na vae poslovanje Uvedba obveznosti poroanja o ezmejnih dogovorih (DAC6) s 25. junijem Junij 2018 2 - PwC Slovenia, Tax News, Junij 2018 Kako bodo dolobe Multilateralne konvencije OECD, ki stopajo v veljavo s 1.julijem 2018, vplivale na vae poslovanje V preteklih novicah smo se teme o Multilateralni konvenciji OECD za uveljavitev ukrepov v davnih konvencijah za prepreevanje zmanjevanja osnove in preusmerjanje dobika (MLI) e dotaknili. Ker pa zane za Slovenijo MLI veljati s 1.julijem 2018, se k njej ponovno vraamo. MLI vzpostavlja temelje za uinkovit in poenoten prenos ukrepov OECD v obstojee davne konvencije (KIDO). To naj bi vodilo v prepreitev umetnega preusmerjanja dobikov v drave, kjer ti niso obdaveni ali so obdaveni manj. Dosedanje davne konvencije sicer ostajajo v veljavi, bodo pa doloeni njihovi leni spremenjeni oziroma dopolnjeni. To bo privedlo do situacije, ko zgolj analiziranje dolob davnih konvencij enostavno ne bo dovolj, da bi si davni zavezanci na njihovi podlagi z gotovostjo zagotovili davne ugodnosti oziroma prepreitev dvojnega obdavenja pri svojem poslovanju. Da bodo dolobe MLI veljavne za doloeno transakcijo med dravama podpisnicama KIDO, bosta morali obe dravi podpisati in ratificirati MLI ter ga prav deponirati pri OECD. Obe se bosta prav tako morali opredeliti, da MLI za neko konkretno transakcijo (kot je recimo izplailo dividend, obstoj stalne poslovne enote itd.) velja. V veini primerov bo namre morala veljati simetrija, da bo doloba MLI lahko uinkovala. MLI bo trenutno stopil v veljavo za omejeno tevilo davnih konvencij, natanneje za tiste, ki jih ima Slovenija sklenjene z Avstrijo, Poljsko, Srbijo in Otok Man. Ne glede na navedeno pa naj bi v kratkem sledili e deponiranje MLI s strani drav kot so recimo Malta in Velika Britanija. S tem se obseg uinkovanja dolob MLI poveuje. Kaken bo vpliv MLI v praksi MLI je dravam podpisnicam prepustila iroko izbiro ukrepov, ki bi jih elele implementirati. Slovenija je veliko veino ukrepov sprejela, vpliv pa se lahko hitro pokae pri kaknih koli dogovorih ali transakcijah, pri katerih se drube, za dosego zmanjanja davnih bremen v razlinih dravah, zanaajo na uporabo dolob KIDO. V praksi gre torej za irok nabor podrojih, od financiranja, prestrukturiranja do vzpostavitve stalne poslovne enote v tujini. Osrednja novost je vnos Testa osnovnega namena (angl. Principal Purpose Test) v skladu s katerim se ugodnost, ki je sicer nudena z davno konvencijo, ne prizna, v kolikor se, ob upotevanju vseh ustreznih dejstev in okoliin konkretnega primera, lahko utemeljeno zakljui, da je bila pridobitev te ugodnosti eden od glavnih namenov transakcije ali poslovne strukture. Razpon navedene dolobe je zelo irok saj lahko za slovenske zavezance pomeni, da se jim bodo lahko dosedanje ugodnosti nudene po KIDO omejile. Druga novost so spremembe na podroju stalne poslovne enote, pri emer so novi ukrepi namenjeni predvsem znievanju praga oz. kriterijev za presojo obstoja stalne poslovne enote (opredelitev odvisnega zastopnika, izjeme glede neodvisnega zastopnika, natanneja opredelitev izkljuitvenih okoliin itd). Navedeno lahko vodi k vzpostavitvi stalnih poslovnih enot slovenskih drub v dravah, kjer prej za to ni bilo podlage. Poleg zgoraj navedenega pa dolobe MLI vnaajo e dodatne pogoje za uveljavljanje znianja davnega odtegljaja na podlagi davnih konvencij pri izplailih dividend ter vnaajo nove dolobe glede obdavitve kapitalskih dobikov iz odtujitve delnic ali deleev v subjektih, katerih vrednost izhaja predvsem iz nepreminega premoenja. 3 - PwC Slovenia, Tax News, Junij 2018 Zaetek uporabe MLI za davke, ki se obraunajo za davna obdobja na dan zaetka uporabe Na dan poteka ali po poteku estih koledarskih mesecev Najpozneji dan, ko MLI zane veljati za vsako od pogodbenih jurisdikcij zajetega davnega sporazume Glede vseh drugih davkov V kolikor bi eleli oceniti v kaknem obsegu bi MLI lahko vplival na poslovanje vae drube, se lahko za dodatne informacije obrnete na nas. PwC Slovenija ima namre v sklopu mednarodne mree pisarn vpogled v pozicije vseh drav, ki so se zavezale k podpisu in ratifikaciji MLI. Kako vam lahko pomagamo? Zaetek uinkovanja MLI Zaetek uinkovanja MLI Zaetek veljavnosti MLI je potrebno presojati tako z vidika konvencije kot tudi z vidika drav pogodbenic. Za Slovenijo, Poljsko, Jersey, Isle of Man in Avstrijo bo MLI zael veljati s 1. julijem 2018. Za Srbijo, ki je kot esta drava ratificirala MLI, bo slednja zaela veljati s 1. oktobrom 2018. Zaetek veljavnosti je odvisen tudi od vrste davka. Zaetek uporabe MLI Prvi dan ali po prvem dnevu naslednjega koledarskega leta Najpozneji dan, ko MLI zane veljati za vsako od pogodbenih jurisdikcij zajetega davnega sporazume Glede davkov odtegnjenih na viru Za davne sporazume, ki jih je sklenila Slovenija, zanejo dolobe glede davkov odtegnjenih na viru ter glede vseh drugih davkov veljati s 1. januarjem 2019. 4 - PwC Slovenia, Tax News, Junij 2018 Uvedba obveznosti poroanja o ezmejnih dogovorih (DAC6) s 25. junijem S 25. junijem stopi v veljavo obveznost poroanja po Direktivi Sveta (EU) 2018/822, ki nadalje amandmira evropsko Direktivo o administrativnem sodelovanju na podroju obdavenja, bolje znano pod imenom DAC6. Spremembe so namenjene razkrivanju morebitnih agresivnih davnih nartovanj in krepitvi davne preglednosti. Davnim zavezancem ter posrednikom (kot so recimo davni svetovalci) bo naloena obveznost poroanja ezmejnih transakcij in specifinih aranmajev lokalnim finannim organom. Posledice ukrepov, doloenih v Direktivi, so daljnosene in pomenijo dodatno administrativno breme za slovenska drube. Te bomo morale biti ne le pozorne ali transakcije oziroma ezmejni dogovori padejo pod obveznost poroanja DAC6, temve tudi na to, ali morajo navedene dogovore poroati sami (oziroma njihovi interni davni oddelki) ali jih bodo za njih poroali njihovi svetovalci. Kateri dogovori bodo zajeti z DAC6 Kot glavno merilo, ali bo potrebno ezmejno ureditvi poroati po DAC6 je doloeno s t.i. 'Testom glavnega namena. V kolikor bo namre glavni namen ali eden glavnih namenov ezmejnega dogovora, pridobitev davnih ugodnosti, potem ga bo potrebno poroati finanni upravi. Obstajajo e drugi bolj specifini indikatorji, ki razirjajo podroje transakcij, kot je pretvorba transakcij v nije obdavene prihodke, doloena ezmejna plaila med povezanimi osebami ter oprostitev dvojnega obdavenja v ve kot eni dravi lanici. Obstajajo tudi indikatorji glede transakcije na podroju transfernih cen, ki bi lahko privedle do obveznosti poroanja, kot so dogovori, ki niso v skladu s trnim naelom ali s smernicami OECD za transferne cene, vkljuno z razdelitvijo dobika med razlinimi povezanimi drubami iste skupine. Kot je razvidno iz navedenega, je obseg DAC6 zelo irok kar pomeni, da bomo morale drube temeljito oceniti ali so obvezane k poroanju prihodnjih transakcij finanni upravi. Davni zavezanec (e ni ustreznega posrednika v Evropski Uniji) ali posrednik bo moral davnim organom razkriti informacije, kot so ime drube, ki jo dogovor zadeva, njegova vsebila, vrednost transakcije itd. O zadevnih sporazumih bo potrebno poroati v roku tridesetih dni, ko je dogovor dan na voljo oziropma je pripravljen za implementacijo ali ko so izvedeni prvi koraki za izvajanje dogovora oziroma transakcije. Na podlagi evropske zakonodaje bo morala Republika Slovenija, v primeru neporoanja v skladu z DAC6, sama doloiti uinkovite in sorazmerne kazni. V tem trenutku ni jasno, kakne ali kako visoke bodo. Zaetek poroanja Drave lanice morajo Direktivo prenesti v svoje nacionalne zakone in predpise do 31. decembra 2019. Prvo poroilo bo lokalnim finannim organom potrebno predloiti do 31. avgusta 2020. Poroilo bo moralo pokrivati sporazume, ki so bili izvedeni med 25. junijem 2018 ter 1. junijem 2020, ko se prine Direktiva uporabljati. Prvo poroanje lokalnim finannim organom bo sledilo 31. avgusta 2020. Drava lanica, v kateri je bila vloena informacija, z namenom avtomatine izmenjave, bo le to skomunicirana vsem drugim dravam lanicam. Avtomatina izmenjava informacij bo potekala vsako etrtletje. Prvo avtomatino izmenjavo informacij je treba sporoiti med drave lanice do 31. oktobra 2020. Davne novice pripravlja Davni oddelek, PricewaterhouseCoopers. Pravno opozorilo: Vsebina, objavljena v tem tekstu, je namenjena le za namen splonega razumevanja davne problematike in ne vsebuje poglobljene analize navedenih davnih in drugih predpisov. Bralce opozarjamo, da vsako ravnanje, ki bi bilo posledica objavljenih tekstov, zahteva posvet z davnim svetovalcem. Izdajatelj ne prevzema odgovornosti za morebitno kodo, ki bi nastala zaradi neupotevanja omenjenih dejstev. 2018 PricewaterhouseCoopers. Vse pravice pridrane. "PricewaterhouseCoopers" in "PwC" se nanaata na mreo podjetij, ki so povezana skozi lanstvo v podjetju PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL). Vsako podjetje v mrei je samostojna in neodvisna pravna oseba in ne deluje kot zastopnik PwCIL ali katerekoli druge lanice mree. PwCIL ne nudi nobenih storitev strankam. PwCIL ni odgovoren za dejanje ali opustitev dejanja katerekoli lanice, prav tako ne nadzira njihove strokovne presoje ali kakorkoli drugae vpliva nanje. Nobena lanica ni odgovorna za dejanje ali opustitev dejanja katerekoli druge lanice, prav tako pa ne nadzira strokovnih presoj ostalih lanic ali kakorkoli drugae vpliva nanje. Kontakt PwC Slovenia Cesta v Klee 15, 1000 Ljubljana, Slovenia Telefon: +386 1 5836 073 www.pwc.com/si PwC Slovenija vam lahko pomaga pri ohranjanju skladnosti z evropsko in nacionalno zakonodaja glede na novo implementirane Direktive. Prav tako vam lahko opravimo pregled vae nartovane oz. implementirane transakcije oziroma dogovora ter vam svetujemo ali boste o tem morali poroati finanni upravi. Drube bomo namre morale namre zaeti nartovati na kaken nain bodo transakcije dokumentirale ter o katerih bodo morale sploh poroati. V kolikor boste pri tem potrebovali nao pomo, nam prosimo sporoite. Kako se lahko vaa druba pripravi na obveznosti poroanja po DAC6
